小规模纳税人没有成本发票,企业所得税怎么缴纳不是关键问题,关键问题是怎么降低税负!

无论是一般纳税人还是小规模纳税人,有收入、没有成本费用发票,企业所得税税负会升高,这是不争的事实。

不要相信有些人说的付税点,找人开发票的办法,未发生真实业务,找人开发票,那属于虚开发票,是违法行为;也不要相信什么找供货商要发票什么的,小规模纳税人的成本费用,受各种因素影响,能取得发票的话,肯定取得了,还跑这里提什么问啊?

那么怎么才能降低小规模纳税人的企业所得税税负呢?没有其他办法,只有一条路可选,那就是让企业去享受小型微利企业所得税优惠政策,享受政策红利,把税负降下来!

按照企业所得税实施条例的规定,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

小型微利企业认定标准

另外,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业年应纳税所得额

对于小规模纳税人来说,人数和资产总额的指标,基本上都是符合小型微利企业指标的,那么,就只剩下了一个指标了,那就是应纳税所得额。

简单地说,应纳税所得额=收入-成本费用,假设,一家小规模纳税人公司年收入500万元,成本费用没有发票的话,不允许在企业所得税前扣除,应纳税所得额也是500万元,不考虑其他因素,应交企业所得税=500*25%=125万元,税负=125/500*100%=25%,税负当然高了。

其实,在企业的生产经营过程中,有很多支出不需要发票一样可以在税前扣除,比如:

1、小额零星支出

所谓的小额零星支出,主要是根据增值税的起征点来判定的,低于500元的属于小额零星支出,不需要提供发票就可以税前扣除,但是,需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据;

2、福利费、抚恤金、救济金支出

在企业的生产经营过程中,发放给职工的福利费、职工生活困难补助等,也不需要取得职工开具的发票。 但是,需要有福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证,同时,不要超过工资总额的14%;

3、差旅费补助

职工因公出差,企业支付给因公出差人员的差旅补助不需要发票。但是,需要有注明出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证的差旅费报销单,同时,最好是公司有相关的规章制度,规定差旅费补助的标准;

4、误餐补助

这项支出,同样不需要发票就可以税前扣除,但是,请注意这是误餐补助,如果是具有普惠性质的午餐补助,那属于工资薪金的一种,需要考虑个人所得税问题;

5、违约金支出

按照增值税的相关规定,未履行合同而支付的合同违约金支出,不属于增值税的征税范围,所以,也不需要发票即可税前扣除。但是,需要提供双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等;

6、工资薪金支出

这个很好理解,发给职工的工资,肯定不需要发票了,但是,要注意个人所得税问题;

500万元的收入,上述这些成本费用怎么也有200多万吧,假设上述成本费用合计有250万元,那么应交的企业所得税=(500-250)*50%**20%=25万元,税负率=25/500*100%=5%,已经很低了。

假如您还不满意,还可以参考我朋友的做法:

我朋友兄弟两人合伙开了一家公司,属于一般纳税人,年收入也就600万元左右,成本费用基本上没有发票。我朋友的做法是:兄弟二人分开,成立两家小规模纳税人,老大对外供货,老二负责安装,这样,一套人马,两套班子,两家公司分别对外开发票。

这样,通过合理地把收入分解,两家公司的应纳税所得额都降低到符合小型微利企业标准,也可以降低企业所得税税负。当然了,也根据企业的实际情况来合理合法地分解,如果不能合理分解,仅仅是为了少交税,那是偷税漏税,是不可行的!


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关键词:小规模纳税人,企业所得税,税负
编辑:常州厂房出租

 2022-9-6 15:43        635         

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