小规模纳税人没有成本发票，企业所得税怎么缴纳不是关键问题，关键问题是怎么降低税负！

无论是一般纳税人还是小规模纳税人，有收入、没有成本费用发票，企业所得税税负会升高，这是不争的事实。

不要相信有些人说的付税点，找人开发票的办法，未发生真实业务，找人开发票，那属于虚开发票，是违法行为；也不要相信什么找供货商要发票什么的，小规模纳税人的成本费用，受各种因素影响，能取得发票的话，肯定取得了，还跑这里提什么问啊？

那么怎么才能降低小规模纳税人的企业所得税税负呢？没有其他办法，只有一条路可选，那就是让企业去享受小型微利企业所得税优惠政策，享受政策红利，把税负降下来！

按照企业所得税实施条例的规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

另外，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对于小规模纳税人来说，人数和资产总额的指标，基本上都是符合小型微利企业指标的，那么，就只剩下了一个指标了，那就是应纳税所得额。

简单地说，应纳税所得额=收入-成本费用，假设，一家小规模纳税人公司年收入500万元，成本费用没有发票的话，不允许在企业所得税前扣除，应纳税所得额也是500万元，不考虑其他因素，应交企业所得税=500*25%=125万元，税负=125/500*100%=25%，税负当然高了。

其实，在企业的生产经营过程中，有很多支出不需要发票一样可以在税前扣除，比如：

1、小额零星支出

所谓的小额零星支出，主要是根据增值税的起征点来判定的，低于500元的属于小额零星支出，不需要提供发票就可以税前扣除，但是，需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据；

2、福利费、抚恤金、救济金支出

在企业的生产经营过程中，发放给职工的福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得职工开具的发票。 但是，需要有福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证，同时，不要超过工资总额的14%；

3、差旅费补助

职工因公出差，企业支付给因公出差人员的差旅补助不需要发票。但是，需要有注明出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证的差旅费报销单，同时，最好是公司有相关的规章制度，规定差旅费补助的标准；

4、误餐补助

这项支出，同样不需要发票就可以税前扣除，但是，请注意这是误餐补助，如果是具有普惠性质的午餐补助，那属于工资薪金的一种，需要考虑个人所得税问题；

5、违约金支出

按照增值税的相关规定，未履行合同而支付的合同违约金支出，不属于增值税的征税范围，所以，也不需要发票即可税前扣除。但是，需要提供双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等；

6、工资薪金支出

这个很好理解，发给职工的工资，肯定不需要发票了，但是，要注意个人所得税问题；

500万元的收入，上述这些成本费用怎么也有200多万吧，假设上述成本费用合计有250万元，那么应交的企业所得税=（500-250）*50%**20%=25万元，税负率=25/500*100%=5%，已经很低了。

假如您还不满意，还可以参考我朋友的做法：

我朋友兄弟两人合伙开了一家公司，属于一般纳税人，年收入也就600万元左右，成本费用基本上没有发票。我朋友的做法是：兄弟二人分开，成立两家小规模纳税人，老大对外供货，老二负责安装，这样，一套人马，两套班子，两家公司分别对外开发票。

这样，通过合理地把收入分解，两家公司的应纳税所得额都降低到符合小型微利企业标准，也可以降低企业所得税税负。当然了，也根据企业的实际情况来合理合法地分解，如果不能合理分解，仅仅是为了少交税，那是偷税漏税，是不可行的！