一般纳税人没有进项发票,一般有两种情形,一种是主动的,一种是被动的。

对于第一种主动型,原因是认为不要发票可以拿到更低的价格,省钱了,然后再卖掉,不开票就好了。殊不知当中几个坑:

1. 既然已经是一般纳税人了,那年销售额的规模是在扩大的,跟你做生意的客户们不要票,你确定吗?

2. 即使客户不要票,你不开票,代表你不用纳税吗?不是,仍要报税。如果偷偷用私人账户操作,那被查到按偷税处理。怎么会查到?通过金税三期和你的个人账户。

3. 你没有要发票,客户要发票,你省的钱够交税么?不要图一时之快。要算清楚这笔账。

对于主动型的建议:公司从上至下要建立起这个观念,能够取得的票一定要取得。

对于第二种被动型,原因比较复杂,总的来说不是我不要票,是难以取得进项票。以下说几个常用方法,也许不一定适合每个企业,但可以作为一个思路和参考,再结合企业自身的情况作综合考量。

1. 考虑增值税简易征收。

(1)哪些企业可以申请简易征收,参见我整理的“增值税简易征收和特殊征收率,你想要的都在这里了!”。可以看看自己的行业是否可以申请简易征收。

(2)符合条件就立即去申请么?不是。一旦申请变更为简易征收以后,理论上3年不能变回来。所以,在申请之前要充分计算,是现在的情况下省税,还是简易征收的情况下省税。表面上看简易征收是省税的,但如果公司的组织结构比较复杂,在未来期间会有大量进项交易,就未必了。

2. 考虑充分利用优惠政策作全面的筹划。

(1)利用区域性的税收优惠政策:现在很多的园区都是有税收返还的,增值税和所得税都会将地方留存的部分以一定比例给与返还,比例可以在40%-60%之间。能够申请到这些优惠,可以为企业节省不少税收。

(2)利用行业性优惠政策:比如高新企业,软件企业。你说我啥也不是,那也没关系,可以根据企业的现状,看看能不能有适用的税收优惠政策,或者经过申请能够达到一定的标准而适用优惠政策。

3. 考虑能否改变业务模式。

(1)考虑是否可以将难以取得进项票的零星业务进行外包,从而取得合规的进项票。先计算好外包产生的额外成本和能省下的税,是否划算。

(2)考虑将整个商业流程延长,在税优地设立个人独资企业,形成上下游产业链的模式。同理,计算好成本,做出对企业最有利的选择。

4. 充分了解哪些是不需要专用发票也能计算进项的。

(1)海关进口增值税专用缴款书;

(2)农产品收购发票;

(3)通行费发票;

(4)接受境外单位或者个人提供的应税服务,取得的解缴税款的税收缴款凭证

……

好了,没有进项票的情形和方法大致说到这里,涉及到细节的还有很多,比如员工差旅发票的管理,人员薪酬的合理安排等等,根据不同的企业类型,应该进行不同重点的筹划和管理。当然企业要根据实际情况寻找方法合理解决,千万不要通过非法途径去取得发票,或者通过不法手段来增加成本。在金税三期,全民税收信息联网的时代,这些方法的风险急剧升高,不知情的勿入。