首先,从概念上区分什么是小规模纳税人、小型微利企业、小微企业?

(一)小规模纳税人:小规模纳税人对应的是一般纳税人,很多人会认为,小微企业和小微型企业都是属于小规模纳税人的,事实上,年销售额达不到500万元标准且企业会计核算不健全的一般为小规模纳税人。

(二)小型微利企业:很多人会误认为它的简称就是小微企业,其实小型微利企业与小微企业是完全不一样的。 “小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例,指的是符合税法规定条件的特定企业,是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。其特点不只体现在“小型”上,还要求“微利”,主要用于企业所得税优惠政策方面。

(三)小微企业:是中小企业的一种规模大小的划分,就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。金融机构如银行,所称的“小微企业”,一般指的是这种。

综上所述,小规模纳税人是增值税上的概念;小型微型企业是企业所得税上的概念;小微企业是工信部等部门的划分标准。

政策及优惠

1、小型微利企业

(1)享受的最新税收优惠政策文件为《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

根据该文件,小型微利企业需同时符合四个条件:

从事国家非限制和禁止行业;

年度应纳税所得额不超过300万元;

从业人数不超过300人;

资产总额不超过5000万元。

(2)税收优惠

小型微利企业的税收优惠

小型微利企业的税收优惠

(3)举例说明

2019年某企业应纳税所得额为300万元,应缴纳企业所得税=100*5%+200*10%=25万元。

但如果应纳税所得额为301万元,应缴纳企业所得税=301*25%=75.25万元。

可见,应纳税所得多了1万元,不属于小型微利企业,按照一般税率25%计算后,应缴税额比小型微利企业多了几倍。

2、小规模纳税人(销售额500万元以下)

(1)享受的最新税收优惠政策文件为《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),根据该文件,增值税小规模纳税人有以下税收优惠:

对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税;

在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加;

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受以上第二项优惠政策。

3、小微企业

1、《中华人民共和国中小企业促进法》框架下的“小微企业”,即小型企业和微型企业,与企业所得税范畴内的“小型微利企业”划分标准略有不同。行业不同,小型企业和微型企业的标准也不同,以工业为例:

小微企业

小微企业

2、优惠政策(主要)

(1)县级以上政府在本级财政预算中安排中小企业发展专项资金;

(2)金融机构加大对小型微型企业的信贷支持,改善小型微型企业融资环境;

(3)改善创业环境,优化审批流程,降低小微企业设立成本;

(4)支持小微企业创新,引进创新人才等。

关键字:小微企业,小规模纳税人,小型微利企业,税收优惠
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内容编辑:常州工厂网

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