现在企业的经营日趋多元化,因此有时候也会碰到超出经营范围的情况。

当企业发生经营业务开具发票时,都应该按照实际的业务情况来开具发票。

超出税务登记范围业务,首先要保证真实性。这一点,需要严格地与虚开发票相区别。

需要保证业务真实,票、货、款一致、与实际交易相符,那就不是虚开发票,而仅仅是超范围开票。

对于一般纳税人来说,要求是自行开具发票,而不是税务机关代开。

对于超范围开票的,还是应该区分情况处理:

1. 如果仅仅是偶然性的临时业务,不具有连续性,建议向主管税务机关说明情况,在取得同意后,增加相应征收品目,再自行开具发票;

2. 如果是经常性业务,那要先联系市场监管部门,申请变更经营范围,再由主管税务机关进行税种核定,增加相应的征收品目及税率,自行开具发票,进行相关的税收申报;

3. 特殊情况,在工商之前还需要进行前置审批的,或者需要相关资质才能够增加营业范围的,那么需要先获取相关的资质。比如从事民办教育培训的,一般需要先取得相关的资质和教育局的备案证明,再进行营业范围的变更和增加税种核定,进行开票。

所以,企业超业务范围开票,可能会涉及到税务和市场监管部门的相关程序。特别是对于需要资质或者需要前置审批的变更,要提前做好准备。

此外,所有情况下一定要保证业务的真实性,避免产生虚开发票的风险。


1.首先按照税法规定,一般纳税人是不能够代开发票的,无论是普通发票还是专用发票,一般纳税人都不能变更,因此在两条道路中,就堵住了一条道路。所以只能自开发票。

2.那么一般纳税人能不能开具超出自己经营范围的发票呢?

从税务局管理的口径来说,税务机关重点关注的是你的收入是否是都能够全部申报纳税,而并不很在乎你的经营范围是不是超出了注册经营范围的。也就是说税务机关重在的是经营数量而不是经营范围。因此,从理论上来讲,开具超出经营范围的发票是不需要提前向税务局申请批准的。

3.在税收实务上来讲,一般纳税人都要使用税控系统开具发票,在实际操作中,使用税控系统开具发票的税率是要经税务局同意后才能开具。

默认情况下,税务局会根据你的经营范围来设定开票的税率,如果你需要超经营范围开具的发票适用税率属于税务局设定的税率,比如你的经营范围是销售服装,但同时你也超范围兼营文具销售,由于两种经营内容的税率都是13%,因此,你完全可以根据经营内容开具文具类的发票。

不过,如果你同时提供设计咨询等不是13%税率的经营行为,那么在开具这类税率发票时,就无法直接开具,需要提前到税务局增加相应项目的开具资格,不过,这很简单,税务局不会因为你超经营范围而不给开具发票资格的。

4.超出经营范围这一块的职责范围是属于工商机关,现在叫做市场监管机关,这属于他们的监督职责范围,不过,随着“放管服”的深入,现在多实行非禁止类经营,只要不是擅自经营禁止类或许可类的项目,市场监管部门也不会追究了。

关键字:一般纳税人,税务登记范围,自开发票,税务机关,代开发票
内容编辑:创业博客