一、企业所得税视同销售时,视同销售收入如何确认?

1、企业发生视同销售情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。

2、属于外购的资产,分两种情况确定。

第一种:企业处置资产不是以销售为目的,而是具有替代职工福利等费用支出性质,且购买后一般在一个纳税年度内处置。对这种情况可按购入时的价格确定销售收入。

第二种:企业处置资产,凡不符合第一种情况的,均应按该资产的公允价确定销售收入。

注意:视同销售业务只需作税务处理。视同销售业务在会计处理时不体现为收入,只是根据税法的规定需要作为应税收入申报。

二、关于政府补助的账务和税务处理?

本公司收到政府补助100万,计入”其他收益-

政府补助”科目,此笔收入可否在2020年度暂时不交税?

除了符合不征税收入条件的财政性资金以外,其他财政性资金均在收到时计入应纳税所得额。

注意:并不是政府给的钱都是免税的,有的不征税,有的需要交税。

三、企业取得的财政性资金符合哪些条件,可以作为不征税收入处理?

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,再计算应纳税所得额时从收入总额中减除

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

四、企业自有资金无偿借给关联企业,是否要确认利息收入调整增加应纳税所得额?

答:视同销售缴纳增值税。

五、以前年度的货物退货,对所得税汇算清缴有影响吗?

上年确认的收入在本年有退货,不追溯调整前年的收入,直接冲减本年的收入。

本年收入减少,利润减少,自然会影响所得税。但对所得税汇算清缴没有影响,只对利润产生影响。

等于说,以前年度的退货,可以冲减本年度的利润,进而冲减本年度的税款。

六、我企业接收股东划入的资产,企业所得税上如何处理?

企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同)。凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础;

企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

也就是说要是按照投资入股算,就不用交税,要是不算投资入股,就要交税,算一种收入。

七、年底未取得成本发票的企业所得税问题:

某公司购进一批材料,购进发票估计要明年2月份才能开具。

(1)若单位今年12月做暂估成本,在明年企业所得税汇算清缴前拿到发票,请问是按照暂估成本还是实际发票金额税前扣除?

(2)若单位今年12月不做暂估成本,明年拿到发票,是否还可以税前扣除?是在今年调整扣除还是明年税前扣除?

(1)购进材料,在购进当年未取得发票,可以暂按账面发生金额税前扣除,待明年拿到发票后按照发票金额进行调整。

相关政策如下:

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

(2)今年不做暂估成本扣除,明年拿到发票后可以扣除,按照上述规定,明年拿到发票后应调整今年的应纳税所得额。

相关政策如下:对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

八、公司发放的一些货币性和非货币性的福利给员工,是否要作为工资薪金部分代扣代缴个税?如果代扣了个税,这部分是不是转到工资薪金部分增加福利费和工会、教育经费的计提基数?

1、公司所发放的货币型和非货币性福利属于下述“职工福利费”的范围,则不并入工资薪金总额增加计提基数。

2、公司所发放的货币型和非货币性福利属于下述“工资薪金支出”的范围,则并入工资薪金总额增加计提基数。

相关法规如下:

a、工资薪金支出,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

b、福利费支出

①尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员 费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门 的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公 积金、劳务费等。

②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包 括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供 养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工 食堂经费补贴、职工交通补贴等。

③按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探 亲假路费等。

九、离退休人员的工资、福利能否在企业所得税前扣除?

与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出,不得在企业所得税前扣除。

2020年企业所得税汇算清缴100个问题及解析-2、财务人员必备常识

十、企业股东、高管的娱乐、健身、旅游费用,能否按职工福利的规定在税前扣除?

企业不得承担属于个人的下列支出:

1、娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。2、购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。

3、个人行为导致的罚款、赔偿等支出。

4、购买住房、支付物业管理费等支出。

5、应由个人承担的其他支出。

以上支出不得在企业财务上列支,更不能在税前扣除。

十一、公司外派过来的管理层购买的榨汁机,可以凭取得的发票计入福利费吗?

答:可以。

十二、企业为在职股东报销学历、学位教育的费用能否做为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?

答:企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费。

所以公司为在职股东报销学历、学位教育的费用不能做为职工教育经费在企业所得税税前扣除。

十三、企业管理层的出国培训能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?

答:根据规定,对于企业高层管理人员的境外培训和考察,其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出,避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

十四、公司为员工购买日用品、食品等发票可以作为福利费在企业所得税规定的范围内扣除吗?

答:公司为员工购买的日用品、食品发票可以作为福利费在企业所得税规定限额内扣除。

十五、公司职工下班途中发生交通意外,公司领导探望,发放慰问金1000元,企业所得税是否可以税前扣除?

答:工伤慰问金不需要缴纳个人所得税,可以在企业所得税前扣除。

十六、私车公用如何能税前扣除?

答:要有明确的制度;跟员工签私公协议;有公出记录和里程的记录;有提供对应的发票是公司抬头

十七、私车公用实报实销和定额补贴两种情况的企业所得税和个人所得税如何处理?

答:一般认为,汽车油费和维护费用可以在企业所得税中进行扣除。

个人所得税,若定额补贴和实报实销都要计入个人所得税中纳税。

十八、公司如果赞助2020年奥运会,拿到增值税专票,可以税前扣除?

答:在企业所得税上,如果是单纯的赞助费支出,赞助支出不能税前扣除,如果赞助支出带有业务宣传、广告的性质,可以在限额内税前扣除。

十九、劳务派遣用工在企业所得税前应作为工资薪金扣除,还是作为劳务费扣除?

答:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:

按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资

二十、股权转让损失是否可税前抵扣?

答:股权转让损失可以税前扣除。

关键字:财务人员,企业所得税,汇算清缴
内容编辑:创业博客

 2020-4-10 2:43        0 评       731