我国个税史上首次年度汇算清缴开始了。

随着山东、河南、湖南、重庆等多个省市个税年度汇算手机办税功能的开通，很多纳税人已经通过手机办税APP查寻到了可退税金额，从几十元到几千元不等，也有的纳税人需要补税。

个税汇算清缴退税给个人还是公司？

个税汇算清缴退税是退给个人的！

个税汇算清缴，你是需要退税还是补税呢？

2日，山东百丞税务服务股份有限公司总经理董华接受经济导报记者采访时，对退税和补税的几种情况进行了分析。

为何要个税汇算清缴

个人所得税法于去年修订之后，个税的计算方法发生了改变。“原来的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项收入，合并为综合所得收入，按年计算个税。”董华说。

他介绍说，除了工资薪金外，劳务报酬、稿酬、特许权使用费平时在取得收入的时候，是进行预缴税的。在个税汇算清缴时，这4项收入要并在一起，按照3%-45%的不同超额累进税率进行计算，就有可能出现少缴或多缴的情况。少缴的要补，多缴的要退。

具体计算公式为：2019年度汇算应退或应补税额=［（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数］-2019年已预缴税额。

专项附加扣除没申报的会退税

在年度汇算清缴时，哪些情况下会出现退税？

“通过个税汇算清缴我能退税90元。”日前，济南公司职员小陈查询手机办税APP后欣喜地发现。

原来，小陈2019年领取工资1万元，在缴付“三险一金”后，预缴个税90元，其他月份工资只有4000余元。“像这种全年综合所得收入额不足6万元，但平时预缴过个税的，可以退税。”董华分析说。

在两处以上单位取得工资收入，计算不一致的，或者年度中间入职的，也有可能造成退税的情况发生。董华举例说，比如，去年夏天毕业的大学毕业生小王，2019年工作不满一个年度，每个月收入5000元，全年总收入不足6万元，也无须预缴个税。在年度汇算清缴时，就可能出现退税的情况。

另外，董华提到，2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的，也会出现退税的情况。

例如，济南白领小刘月入1万元，除去个人缴付的“三险一金”后，假如全年预缴个税1080元。小王有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除，但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除。

在今年的年度汇算时，小王将子女教育这项专项附加扣除进行了完善，可补充扣除24000元，扣除后全年实际应纳个税360元，按规定小王可以申请退税720元。

年终奖计税有讲究

还有一种退税情况是，纳税人年底选用了年终一次性奖金这种方式，但是在汇算清缴时发现，整体年综合收入不高，使用年终一次性奖金反而造成了多缴税，这种情况也可以申请退税。

根据规定，个税改革过渡期，在2021年12月31日前，年终奖个税有两种计税方式可选择：一种是不并入综合所得，单独计税；一种是并入综合所得，按照综合所得税计算应纳税额。同样的情况下，这两种方式计算出来的缴税额会有差别。所以，在董华看来，是否选择合适的计税方式决定了能否合理节税。

董华还从企业年终奖发放的角度，特别提到了一些关键的临界点。企业给员工发年终奖，存在多发奖金、员工到手反而更少了的情况。

这是为什么？董华举例说，比如，从员工到手的数额看，15万元反而不如14.4万元的年终奖多。因为，对于年终一次性奖金来说，14.4万元是个临界点，14.4万元可以享受10%的税率，多1元，税率就会变成20%。如此一来，企业付出的成本高了，实际到员工手里的钱反而少了。

在他看来，从这个角度说，企业年终一次性奖金的发放应注意避免这些无效区间。

“给员工发百万年终奖，还不如发96万奖来得实惠。因为96万应缴税率是35%，而100万就要按45%的税率缴。”一家大型企业的财务人员也向经济导报记者印证了上述无效区间的观点。

大病医疗花费记得申报扣除

董华特别提到，纳税人如果在2019年有大病医疗花费，在汇算清缴时记得申报扣除。“大病医疗最高可申请8万元。”董华说。

根据改革后的税法，在大病医疗专项附加扣除方面，一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。

董华还提醒说，企业年金、商业健康险、捐赠等，预缴税款时未办理扣除的，在汇算清缴时，都可以申报扣除。这些扣除申报后，就会产生退税。

个税的汇算清缴也存在一些需要补缴税的情况。根据规定，综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。如果是属于应当补税的，办理年度汇算是义务。年度汇算申报后，应在2020年6月30日前补缴税款。

“退税可以放弃，但是补税必须办。否则，个人的诚信记录会受影响，同时还会面临补缴、加收滞纳金的风险。”董华提醒。

快来看看该怎么操作！

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第一步：准备申报

下载【个人所得税 APP】，打开APP后，可从以下入口进入年度汇算：

①首页【常用业务】—【综合所得年度汇算】；

②首页【我要办税】—“税费申报”【综合所得年度汇算】。

进入申报界面后，填报方式有【使用已申报数据填写】 和【自行填写】两种选择。为了方便申报，推荐大家选择【使用已申报数据填写】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，大家只需确认即可。

选择【使用已申报数据填写】—【开始申报】后，系统提示【标准申报须知（使用已申报数据）】，点击“我已阅读并知晓”，开始年度汇算申报。

第二步：确认信息

此处需要对个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行确认。

注意

【什么是汇缴地？】

纳税地点决定了纳税人的主管税务机关。该税务机关负责纳税人年度汇算相关纳税服务与管理，需准确填写。您可按以下顺序依次选择：

Ø 任职受雇单位所在地如您有两处及以上任职受雇单位，可选择其一填写。

Ø 户籍所在地或者经常居住地

【我选择汇算清缴地后可以变更吗？】

2019 年度汇算申报表提交后，一般情况下不可以变更汇算清缴地。

第三步：填报数据

确认预填的收入和扣除信息无误，可直接点击【下一步】。

【如何填报劳务报酬？】

如有劳务报酬，可在“收入和税前扣除”界面点击“劳务报酬”进入相应界面进行填报。

点击“劳务报酬”右侧箭头，进入劳务报酬页面。点击右上角“新增”后， 可选择【查询导入】或者【手工填写】本人取得的劳务报酬。

其中，【查询导入】方式，可逐笔明细展示您本人纳税年度内劳务报酬扣缴申报记录。您逐笔对照、选择添加后，即可完成该项目的填写。

第四步：计算税款

数据系统将自动计算您本年度综合所得应补（退）税额。

如有减免税事项，可以在进入【减免税额】界面后，点击【新增】增加相关信息。

【什么人可以享受税款减免？】

有下列情形之一的，可以减征个人所得 税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

Ø 残疾、孤老人员和烈属的所得；

Ø 因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五步：提交申报

确认结果后，点击【提交申报】即可。

第六步：退（补）税

01.如存在多预缴税款，可选择【申请退税】。

点击【申请退税】后，纳税人需选择退税银行卡。如前期已添加过银行卡，系统将自动带出已填银行卡信息。您需新增，点击【添加银行卡信息】—【确定】。

02.如存在少预缴税款，则需要补税。

如您综合所得年度汇算需要补税且不满足免予汇算条件，则需点击【立即缴税】， 选择相应的缴税方式完成支付即可。

03.若符合免予申报条件的，则无需补税。

如您综合所得年度汇算需要补税但满足免予汇算条件，则在税款计算后，申报界面直接点击【享受免申报】即可，无需缴纳税款。

【什么补税情形可免予办理年度汇算？】

如您2019年度取得综合所得时已依法预缴了个人所得税，且符合以下条件之一的，可免予办理年度汇算：

Ø 2019 年度综合所得年收入合计不超过 12 万元；

Ø 2019 年度应补缴税额不超过 400 元的。